In presenza di una società in cui la rete familiare si sta frammentando e rarefacendo, in un numero crescente di casi il patrimonio ereditario risulta devoluto a persone non direttamente facenti parte del nucleo familiare e, per questo, soggetti all’imposta di successione, Di seguito trattiamo di alcuni strumenti finanziari che possono rendere fiscalmente più efficiente la propria pianificazione.
In Italia, alcuni titoli di Stato e strumenti finanziari equiparati sono esenti dall’imposta di successione, il che significa che non concorrono alla formazione dell’attivo ereditario e non sono soggetti a tassazione al momento del trasferimento agli eredi. Ecco un riepilogo dettagliato:
Titoli esenti da imposta di successione
- Titoli del debito pubblico italiano:
- BOT (Buoni Ordinari del Tesoro)
- BTP (Buoni del Tesoro Poliennali)
- CCT (Certificati di Credito del Tesoro)
- Buoni fruttiferi postali
- Titoli emessi da Stati dell’Unione Europea e da Stati aderenti allo Spazio Economico Europeo (SEE), purché in white list, ovvero con accordi di scambio di informazioni fiscali con l’
- Titoli emessi da enti o organismi internazionali, come:
- BEI (Banca Europea per gli Investimenti)
- BERS (Banca Europea per la Ricostruzione e lo Sviluppo)
- BIRS (Banca Internazionale per la Ricostruzione e lo Sviluppo)
- Titoli del risparmio postale, emessi dalla Cassa Depositi e Prestiti e garantiti dallo Stato.
- PIR (Piani Individuali di Risparmio), introdotti con la legge di bilancio del 2017.
- Fondi di investimento che includono titoli di Stato o equiparati: l’esenzione si applica proporzionalmente alla quota del fondo investita in tali titoli. La società di gestione deve rilasciare una certificazione da allegare alla dichiarazione di successione.
Polizze Vita
Un discorso a parte meritano le polizze vita. Esse non fanno parte dell’attivo ereditario. Vengono liquidate ai beneficiari jure proprio, cioè per diritto proprio e non per diritto successorio. Tale liquidazione è esente dall’imposta di successione. Il limite più importante nella designazione dei beneficiari consiste nel fatto che il versamento in polizza che vada a ledere la quota di riserva prevista dalla legge per alcuni congiunti (c.d. legittima) viene considerata donazione indiretta pertanto suscettibile di azione riduzione da parte dell’erede leso.